V/v: lập hoá đơn hàng khuyến mãi và trích khấu hao
Cục thuế có nhận công văn số 0108/CV đề ngày 08/09/2008 của Công ty về việc hóa đơn đối với hàng khuyến mại và khấu hao đối với tài sản là quyền sử dụng đất và tiền sử dụng đất.
Qua nội dung công văn nói trên, Cục thuế có ý kiến như sau:
1/ Theo quy định tại điểm 3, mục I, phần B, Thông tư số 32/2007/TT-BTC ngày 09/04/2007 của Bộ Tài chính thì sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, biếu, tặng, khuyến mãi hoặc để trả thay lương là giá tính thuế GTGT được xác định theo giá tính thuế của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đuơng tại cùng thời điểm phát sinh các hoạt động này.
Vậy, trường hợp Công ty có xuất sản phẩm là hàng hóa mua ngoài để khuyến mãi thì Công ty phải lập hóa đơn GTGT và tính thuế GTGT như hàng bán nội địa. Gía tính thuế trong trường hợp này được xác định theo giá bán sản phẩm cùng loại hoặc tương đương tại cùng thời điểm phát sinh.
Các trường hợp khuyến mãi (theo quy định tại Nghị định số 37/2006/NĐ-CP ngày 4/4/2006 của Chính phủ) phát sinh từ ngày 09/05/2008 thì Công ty lập hóa đơn, trên hóa đơn ghi tên và số lượng hàng hóa, ghi rõ là hàng khuyến mãi không thu tiền; dòng thuế GTGT không ghi, gạch chéo theo như quy định tại điểm 6, Thông tư số 30/2008/TT-BTC ngày 16/04/2008 của Bộ Tài chính.
2/Tại Điều 4 và Điều 11-Chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định (ban hành kèm theo Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ trưởng Bộ Tài chính) có hướng dẫn nguyên giá của tài sản cố định là quyền sử dụng đất (bao gồm quyền sử dụng đất có thời hạn và quyền sử dụng đất lâu dài): là tiền chi ra để có quyền sử dụng đất hợp pháp cộng (+) chi phí cho đền bù giải phóng mặt bằng, san lấp mặt bằng, lệ phí trước bạ ... (không bao gồm các chi phí chi ra để xây dựng các công trình trên đất); hoặc là giá trị quyền sử dụng đất nhận góp vốn. Thời gian sử dụng của quyền sử dụng đất có thời hạn là thời hạn được phép sử dụng đất theo quy định.
Vậy, đối với giá trị quyền sử dụng đất nhận vốn góp của thành viên và tiền sử dụng đất đã nộp ngân sách nhà nước Công ty được xác định nguyên giá và trích khấu hao theo thời gian sử dụng ghi trên giấy chứng nhận quyền sử dụng như hướng dẫn nói trên của Bộ Tài chính.
Cục thuế trả lời cho Công ty biết để thực hiện./.
KT. CỤC TRƯỞNG
Tại điểm 3, mục IV, phần B Thông tư số 32/2007/TT-BTC ngày 9/4/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003, Nghị định số 148/2004/NĐ-CP ngày 23/7/2004 và Nghị định số l56/2005/NĐ-CP ngày 15/12/2005 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế giá trị gia tăng và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng, quy định về hoá đơn chứng từ mua bán hàng.hoá, dịch vụ: “Khi lập hoá đơn, cơ sở kinh doanh phải ghi đầy đủ, đúng các yếu tố quy định trên hoá đơn. Đối với hoá đơn GTGT phải ghi rõ giá bán chưa có thuế GTGT, phụ.thu.và phí tính ngoài giá bán (nếụ có), thuế GTGT, tổng giá thanh toán đã có thuế; nếu không ghi tách riêng giá bán chưa có thuế và thuế GTGT, chỉ ghi chung giá thanh toán thì thuế GTGT đầu ra phải tính trên giá thanh toán”.
Điểm 6 Thông tư số 30/2008/TT-BTC ngày 16/4/2008 của Bộ Tài chính sửa đổi bổ sụng Thông tư số 32/2007/TT-BTC ngày 9/4/2007 của Bộ Tài chính, hướng dẫn sử dụng hoá đơn, chứng từ đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu, cho, biếu, tặng, trả thay tiền lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ:
Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ (sản phẩm hàng hoá, dịch vụdùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu theo quy định tại Nghị định số 37/2006/NĐ- CP ngày 4/4/2006 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật Thương mại về hoạt động xúc tiến thương mại) thì phải lập hoá đơn GTGT, trên hoá đơn ghi tên và số lượng hàng hoá, ghi rõ là hàng khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu không thu tiền; dòng thuế GTGT không ghi, gạch chéo.
Căn cứ các quy định trên, khi công ty xuất hàng hoá để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu cho khách hàng phải lập hoá đơn GTGT, phải ghi đầy đủ, đúng các yếu tố quy định trên hoá đơn; dòng thuế GTGT không ghi, gạch chéo.
Công văn của Cục Thuế Cần Thơ trả lời Công ty là đúng quy định tại Thông tư số 32/2007/TT-BTC và Thông tư số 30/2008/TT-BTC của Bộ Tài chính.
Tổng cục Thuế trả lời để Công ty được biết./.
Theo thông tư 129 /2008/TT- BTC :Hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng và hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08 tháng 12 năm 2008 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng
- Tại C.6 mục1 Phần 3 về phương pháp tính thuế GTGT :
Thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hoá (kể cả hàng hoá mua ngoài hoặc hàng hoá do doanh nghiệp tự sản xuất) mà doanh nghiệp sử dụng để khuyến mại, quảng cáo dưới các hình thức phục vụ cho sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT thì được khấu trừ
- Tại mục 2.4 Phần IV HOÁ ĐƠN CHỨNG TỪ MUA BÁN HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ :
2.4. Sử dụng hoá đơn, chứng từ đối với hàng hoá, dịch vụ khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu, cho, biếu, tặng và tiêu dùng nội bộ:
a) Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ (sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu theo quy định của pháp luật thương mại về hoạt động xúc tiến thương mại) thì phải lập hoá đơn GTGT, trên hoá đơn ghi tên và số lượng hàng hoá, ghi rõ là hàng khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu không thu tiền; dòng thuế suất, thuế GTGT không ghi, gạch chéo.
Theo qui đinh thì tất cả các chỉ tiêu trên hoá đơn đều ghi đầy đủ chỉ duy nhất dòng thuế là không ghi và gạch chéo.
Bên dưới tên hàng hoá phải ghi rõ là : hàng khuyến mãi không thu tiền
Cách ghi hoá đơn thì nên ghi hàng khuyến mãi ở một hoá đơn riêng biệt.
* Hạch toán kế toán hàng khuyến mãi :
- Khi mua hàng A và cty XYZ khuyến mãi 1SP X với giá trên hoá đơn là 100.000 chưa bao gồm thuế GTGT :
Nợ 1561 : 100.000
Nợ 1331 : 10.000
Có 711 : 110.000
- Khi bán hàng :
+ Khi bán hàng mua từ cty XYZ cho cty ABC mà kèm theo hàng khuyến mãi của cty XYZ khuyến mãi trước đó :
Nợ 641 : 110.000
Có 33311 : 10.000
Có 1561 : 100.000
+ Khi bán hàng khuyến mãi từ cty XYZ (Cty lấy hàng khuyến mãi từ cty XYZ ra bán) :
Nợ 131,111,112 : Theo giá bán có thuế GTGT
Có 33311 : Thuế GTGT đầu ra phải nộp
Có 512 : Doanh thu bán hàng nội bộ.
Nợ 632 : Giá vốn.
Có 156 : Giá vốn.
Bài liên quan :
